Użyczenie lokalu organizacji prowadzącej działalność gospodarczą a podatki

PYTANIE ORGANIZACJI POZARZĄDOWEJ:

Lokalu na siedzibę, na podstawie umowy użyczenia, użycza naszej fundacji (zajmujemy się kulturą) zaprzyjaźniona osoba. Fundacja prowadzi w tym lokalu działalność gospodarczą oraz statutową. W takiej sytuacji – czy i jakie podatki są związane z użyczonym lokalem i kto je zapłaci?

Po stronie organizacji korzystającej z lokalu

Organizacja korzystająca z użyczonego lokalu w świetle prawa, co do zasady powinna zapłacić podatek dochodowy ponieważ wartość użyczonego lokalu stanowi jej przychód. Ponieważ jednak w części lokalu prowadzi działalność statutową, przysługuje jej w tej części zwolnienie od podatku dochodowego (więcej: http://poradnik.ngo.pl/x/470927). Fundacja wykazuje też w CIT-8 (i w załączniku CIT-8/O) wartość przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Zwolnienie to nie dotyczy tej części lokalu, w której organizacja prowadzi działalność gospodarczą. Od tego przychodu organizacja płaci podatek dochodowy od osób prawnych w wysokości 19% (wpłata do 20. dnia każdego miesiąca). Jak wyliczyć wartość podatku? Podstawa do wyliczenia podatku jest rynkowa wartość użyczonego lokalu – w części, w której prowadzona jest działalność gospodarcza.

Gdyby organizacja prowadziła tylko działalność gospodarczą w danym lokalu, to musiałaby zapłacić podatek dochodowy od osób prawnych „od całości” lokalu.

Po stronie osoby użyczającej lokal

Użyczająca lokal osoba fizyczna nie musi płacić podatku dochodowego tylko z powodu oddania w używanie swojego lokalu. Nie ma znaczenia, czy ta osoba prowadzi, czy też nie prowadzi działalności gospodarczej.

Gdyby jednak umowa przewidywała, że fundacja używająca lokal zobowiązuje się zwracać tej osobie koszty używania lokalu, które to ona powinna ponosić, np. czynsz, to osoba ta powinna zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych.

Poza tym, wykorzystywanie lokalu mieszkalnego (domu) do celów działalności gospodarczej ma znaczenie dla jego właściciela (i osoby fizycznej i osoby prawnej) oddającego taki lokal w używanie. Skutkiem takiego jego przeznaczenia będą wyższe stawki podatku od nieruchomości (więcej tutaj: http://poradnik.ngo.pl/x/512105).

Podstawa prawna:

•Ustawa z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2011 r., Nr 74, poz. 397 z późn. zm.), art. 12 ust. 1 i 6, art. 15 ust. 1, art. 16 ust. 1, art. 17 ust. 1 i 1b, art. 25
•Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.), art. 14 ust. 2 pkt 8, art. 23 ust. 1
•Ustawa z 23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121), art. 713
***

Sławomir Liżewski – doradca organizacji pozarządowych

Artykuł powstał w ramach projektu "Internetowe Centrum Wsparcia" współfinansowanego przez Unię Europejską w ramach Europejskiego Funduszu Społecznego

Artykuł pochodzi ze strony portalu dla organizacji pozarządowych www.ngo.pl
autor: Sławomir Liżewski, oprac. poradnik.ngo.pl